اختبار الفصل الأول في التسيير المالي والمحاسبي1

اختبار الفصل الأول في التسيير المالي والمحاسبي1

المستوى :3 ت ا المـدة :2 سـا

اختبار الفصل الأول في التسيير المالي والمحاسبي

من ميزان المراجعة قبل الجرد في 31/12/2007 تحصلنا على المعلومات التالية :

ر ح

البيان

مدين

دائن

244

485

470

209

2944

4970

مصاريف الإعدادية

معدات النقل

البنك

الزبائن

إطفاء المصاريف الإعدادية

إهتلاك معدات النقل

مؤونة تدني الزبائن

20000

4000000

50000

100000

12000

1372500

55000

1 ـ تم تأسيس المؤسسة في 02/01/2004 والمصاريف الإعدادية أنشئت بهذا التاريخ

2ـ معدات النقل توضح كما يلي:

معدات النقل	قيمة أصلية	تاريخ الشراء	ملاحظات
سيارة 1	1500000	بتاريخ التأسيس	ـ
شاحنة 2	1350000	01/04/2005	تم التنازل عنها في 01/10/2007 بمبلغ 600000 بشيك بنكي(سجل قيد التنازل)
سيارة 3	1150000	01/07/2007	ـ

3 ـ وضعية الزبائن:

الزبائن	قيمة الدين	مؤونة في31/12/2006	تسديد 2007	ملاحظات
إبراهيم	80000	20000	35000	تكوين مؤونة بـ 40% من الرصيد
ياسين	20000	10000	15000	ـ
سعيد	55000	25000	20000	لا يمكن استرجاع الدين
رضا	25000	ـ	………..	تكوين مؤونة بـ20 % من الرصيد

4 ـ كانت حافظة السندات في 31/12/2007

نوع السندات

عدد

سندات

سعر شراء

للسند الواحد

مؤونة 31/12/05

سعر في 31/12/06

سندات المساهمة

سندات التوظيف

100

640

150

في 25/10/2007 تنازلت المؤسسة بشيك بنكي على ما يلي :

20 سند مساهمة بمبلغ إجمالي 2200

14 سند توظيف بمبلغ إجمالي 1050

لم يسجل المحاسب أي قيد في تاريخ التنازل

5 ـ التقارب البنكي

وصل كشف الحساب البنكي برصيد دائن يقدر بـ 48000 الاختلاف ناتج عن:

– تحصيل ورقة دفع لفائدة المورد بمبلغ 14000

– تحويل مبلغ 10000 من أحد الزبائن لم تكن المؤسسة على علم

– مصاريف بنكية تقدر بـ 100 وفوائد دائنة بمبلغ2100

المطلوب: أنجز قيود التسوية اللازمة في 31/12/2007

الحل النموذجي

1 ـ المصاريف الإعدادية:مقدار الإطفاء السنوي=12000/3=4000

699

209

مخصصات استثنائية

إطفاء مصاريف إعدادية

4000

t=20%2 ـ معدات النقل: حساب معدل الاهتلاك:

1372500=(1500000 x 3xt)+(1350000×1.75xt)

قيد إهتلاك لسنة 2007

682

2944

مخصصات إهتلاك

إهتلاك معدات النقل

202500

قيد التسوية

2944 692

244

إهتلاك معدات النقل

ق ب للاستثمارات النازل عنها

معدات النقل

675000 675000

1350000

إهتلاك معدات النقل الأخرى:

682

2944

مخصصات إهتلاك(سيارة1)

إهتلاك معدات النقل

300000

682

2944

مخصصات إهتلاك(سيارة3)

إهتلاك معدات النقل

115000

3 ـ وضعية الزبائن:أ) الزبون إبراهيم: تخفيض المؤونة بـ 2000

4970

796

مؤونة نقص الزبون إبراهيم

إسترجاع تكاليف السنوات السابقة

2000

ب) الزبون ياسين:تخفيض المؤونة بـ 5000

4970

796

مؤونة نقص الزبون ياسين

إسترجاع تكاليف السنوات السابقة

5000

جـ) الزبون سعيد:

4970

796

مؤونة نقص الزبون سعيد

إسترجاع تكاليف السنوات السابقة

25000

ديون معدومة

694

470

ديون معدومة

الزبون سعيد

35000

د) الزبون رضا:المبلغ المسدد الخاص ب رضا = 80000 – (35000+15000+20000) = 10000

تكوين مؤونة بمبلغ (25000- 10000)×0.20=3000

699

4970

مخصصات استثنائية

مؤونة تدني الزبون رضا

3000

4 ـ إنجاز قيود التسوية للسندات

485

4921 696

4923 693

699

4923

793

421

423

4921

796

بنك

نواتج عناصر الأصول الأخرى المتنازل عنها

3250

160

1840

1050

300

3250

2000

1120

300

مؤونة تدني سندات المساهمة

ق ب لعناصر الأصول المتنازل عنها

سندات مساهمة

ترصيد حـ/421 وحـ/4921

مؤونة تدني سندات توظيف

ق ب لعناصر الأصول المتنازل عنها

سندات توظيف

ترصيد حـ/421 وحـ/4921

مخصصات استثنائية

مؤونة تدني سندات مساهمة

زيادة المؤونة

مؤونة تدني سندات مساهمة

استرجاع من تكاليف س س

إلغاء المؤونة

5 ـ قيود تسوية حساب البنك

485

583

470

770

485

بنك

الزبائن

نواتج مالية

12100

14000

100

10000

2100

14100

أوراق الدفع

مصاريف مالية

بنك

رجـــــــــــاء : رجاءا من كل الإخوة والأخوات الكرام الذين استفادو من هذه المعلومات وبقليل من الجهد ترك تعليق أو مشاركة الموضوع عبر احدى الأزرار الثلاثة twitter أو facebook أو +google ولكم جزيل الشكر